进项税加计扣除会计分录怎么做

　　问：进项税加计扣除会计分录怎么做

　　答：进项税加计扣除会计分录:

　　1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

　　(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

　　借:固定资产、原材料、费用等科目

　　应交税金-应交增值税-进项税金

　　应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

　　贷:银行存款

　　(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

　　借:成本、费用科目

　　贷:应交税金-应交增值税-进项税金转出

　　应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

　　2、当期进项加计额抵减应纳税额时

　　借:应交税金-应交增值税-进项加计抵减额

　　贷:应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

　　3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

　　贷:应交税金-应交增值税-待递减进项加计额

　　借:主营业务成本

　　相关知识：

　　加计抵减不得扣除的会计处理

　　财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号进行了明确的回答,按其规定,已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.并明确计提加计抵减的计算公式如下:

　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

　　点评:适用增值税加计抵减政策的对象,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人.对于这些适用加计抵减政策的纳税人来说,务必要清楚不得从销项税额中抵扣的进项税额部分,不能作为计提加计抵减的基数.对于文中的问题,根据总局的回答,需要分两步解决,一是要将不得抵扣的进项税额作转出处理;二是在进项税额转出的当期,根据对应的计算公式计算多计提的加计抵减额,调减对应的加计抵减额.